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*ST紫学:北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对厦门紫光学大股份有限公司的年报问询函[2018]第36号》的回复

发布日期:2019-2-28 上午 05:42:26 浏览:1600

来源时间为:2018-05-22

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*st紫学:北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对厦门紫光学大股份有限公司的年报问询函[2018]第36号》的回复

2018-05-2200:00:00

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导语:

北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)

关于深圳证券交易所《关于对厦门紫光学大股份有限公

北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于深圳证券交易所《关于对厦门紫光学大股份有限公司的年报问询函[2018]第36号》的回复深圳证券交易所公司管理部:我所接受委托,对厦门紫光学大股份有限公司(以下简称“公司”)2017年度财务报表进行了审计,紫光学大于2018年4月18日收到贵部发来《关于对厦门紫光学大股份有限公司的年报问询函》(公司部年报问询函[2018]第36号,以下简称“问询函”)。根据问询函的相关要求,现将有关问题回复如下:1、你公司年报显示,你公司主要业务教育培训服务的收入主要是学员注册费、学员的一对一辅导服务费和小班组辅导服务费。同时,报告期内你公司较去年同期收入增长115,成本增长104,销售费用增加105,管理费用增加62,财务费用增加57:(1)请你公司结合公司业务类型、经营模式,详细列式各细分业务类型的收入金额及占比,各细分业务收入确认的原则、会计处理、会计依据及合理性,主要收入确认原则与同行业其他公司比较的情况,涉及分期摊销确认收入的,还应详细说明摊销确认收入的重要参数的确定过程、确定依据及合理性,是否符合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定;(2)请你公司明确说明收取学员注册费的商业实质,与收取学员辅导费用之间是否存在商业关系;(3)请你公司结合报告期内业务开展的主要情况,补充说明收入增加的主要原因,以及收入与预收账款、应收账款等资产负债表科目、经营活动产生的现金流量等现金流量表科目的勾稽关系;(4)你公司分行业显示的业务收入中,“其他”收入金额同比增长43.42,毛利率同比虽下降34.34但仍高达63.19,请你公司补充说明上述收入的主要来源,收入金额、毛利率大幅变动且变动趋势不一致的原因。同时,“设备租赁”业务毛利率同比下降18.42,请你公司补充说明上述毛利率下降的原因及合理性;(5)你公司营业成本中教育培训服务业务成本约为19.86亿元,占总营业成本99.23,请你公司详细列示本报告期及去年同期教育培训服务业务的成本明细、变动情况,结合本期业务开展的情况详细说明主要明细的变动原因及合理性;(6)请你公司结合报告期内公司业务开展的情况,列式说明销售费用、管理费用、财务费用中主要增长的明细、变动原因及合理性。请你公司年审会计师就上述问题进行核查,说明已对上述科目执行的审计程序、获取的审计证据,并发表意见。【公司回复】问题(1):报告期,公司主营业务分为教育培训服务业务、设备租赁业务以及房屋租赁业务。公司子公司学大教育及学大信息主要从事教育培训服务业务,服务对象为国内k12有课外辅导需求的学生,服务模式以“一对一”教学辅导为主;公司子公司瑞聚实业主要从事游乐设备租赁业务,于2014年度完成所有11项游乐设备的采购并分批次全部租赁给浙江银润休闲旅游开发有限公司,安装于由其开发运营的“安吉天使乐园休闲旅游度假园区”中的hellokitty家园项目;公司子公司旭飞房地产主要从事房屋租赁业务,与厦门桐林物业管理有限公司签订海发二期物业租赁合同,将海发大厦二期部分物业整体出租给厦门桐林物业管理有限公司。报告期内,公司各细分业务类型的收入情况如下:收入类别收入金额(万元)收入占比()主营业务收入279,541.9899.42教育培训服务费收入277,587.3098.73其中:一对一辅导服务费收入233,409.4083.02小班组辅导服务费收入36,826.1713.10学员注册费收入4,237.441.51其他教育服务收入3,114.291.10设备租赁收入1,328.280.47房屋租赁收入626.400.22其他业务收入1,617.240.58合计281,159.23100.00

各细分收入确认原则(含分期摊销确认收入原则)及会计处理如下:a、教育培训服务收入来源为学员的一对一辅导服务费和小班组辅导服务费收入,以及学员注册费收入和其他教育服务收入。①学员的一对一辅导服务费收入确认原则为:公司一次性收取学员的一对一辅导服务费后确认为预收款,按照学员一对一辅导已消耗课时分次确认收入;会计处理为:公司一次性收取学员的一对一辅导服务费后计入货币资金借方和预收账款贷方,学员一对一辅导完成后,随消耗课时分次确认收入,计入预收账款借方和主营业务收入-一对一辅导服务费收入贷方。②学员的小班组辅导服务费收入确认原则为:公司一次性收取学员的小班组辅导服务费后确认为预收款,按照学员小班组已消耗课时分次确认收入;会计处理为:公司一次性收取学员的小班组辅导服务费后计入货币资金借方和预收账款贷方,学员小班组课时完成后,随已消耗课时分次确认收入,计入预收账款借方和主营业务收入-小班组辅导服务费收入贷方。③学员注册费收入确认原则为:公司收取每个新学员一个不可退回的综合服务费,即注册费。该费用主要是公司根据学员个人情况进行咨询评估时一次性收取,按照学员的平均生命周期分期确认收入。学员的平均生命周期是基于公司的历史数据进行预计的,并随相关的条件或因素的改变而改变;会计处理为:公司收取每个新学员注册费后计入货币资金借方和预收账款贷方,在新学员首次上课后,按照学员的平均生命周期每个月确认收入,计入预收账款借方和主营业务收入-学员注册费收入贷方。生命周期,是指从一个学员自首次签约开始,到学员最后一次上课为止,所持续的期间。根据公司历史经营数据经验,学员的生命周期约为6至12个月,根据区间分布计算后,按平均9个月为期限对注册费收入按照平均期限的方法确认。④其他教育服务收入确认原则为:提供其他教育服务的总收入和总成本能够可靠地计量,与交易相关的经济利益很可能流入公司,在完成教育服务时确认收入;其他教育服务收入主要包括游学项目收入、留学项目收入等与k12教育培训服务相关的收入;会计处理为:公司收取服务费后计入货币资金借方和预收账款贷方,在满足收入确认条件后,计入预收账款借方和主营业务收入-其他教育服务收入贷方。b、公司设备租赁业务属于让渡资产使用权,其收入确认原则为:与设备租赁相关的经济利益很可能流入公司,收入的金额能够可靠地计量时,在下列情况下确定让渡资产使用权收入金额:①具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书;②履行了合同规定的义务,开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得;③出租设备成本能够可靠地计量。会计处理为:根据租赁合同条款,分期确认收入,计入应收账款借方,主营业务收入-设备租赁收入贷方;实际收到款项后,计入货币资金借方,应收账款贷方。c、公司房屋租赁业务属于让渡资产使用权,其收入确认原则为:与房屋租赁相关的经济利益很可能流入公司,收入的金额能够可靠地计量时,在下列情况下确定让渡资产使用权收入金额:①具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书;②履行了合同规定的义务,开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得;③出租房屋成本能够可靠地计量。会计处理为:根据租赁合同条款,分期确认收入,计入应收账款借方,主营业务收入-房屋租赁收入贷方;实际收到款项后,计入货币资金借方,应收账款贷方。公司主营业务为向学员提供一对一辅导为主的教育培训服务业务,公司无法取得同行业、同类型、可比公司的同期公开数据。公司报告期收入确认原则、确定过程、确定依据及合理性符合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定。问题(2):公司收取每个新学员的注册费,即综合服务费,包括报名建档费、档案管理费、选派教员费、辅导方案制定费和网络服务费。该费用主要是公司根据学员个人情况进行咨询评估时一次性收取,按照学员的平均生命周期分期确认收入。辅导费用包括:专家研究分析费、计划制定费、教案制定费、教务教案审核费、教育指导培训费、试卷分析费、辅导资料费、教师授课费和月测试费。注册费和辅导费提供不同的服务项目,不存在商业关系。问题(3):报告期,公司主要开展教育培训服务业务、设备租赁业务以及房屋租赁业务,业务范围与上年同期保持一致。本报告期收入增加的主要原因系:公司于2016年6月完成了非同一控制收购学大教育和学大信息的重大资产重组,2016年“合并利润表”中合并学大教育及学大信息2016年6-12月的收入数据,教育培训服务收入为127,073.01万元;2017年“合并利润表”中合并学大教育及学大信息2017年1-12月的收入数据,教育培训服务收入为277,587.30万元。公司教育培训服务业务规模不断扩大,2017年净增教学中心28个,带来有效学员数量增加,进而收入增加。同时,课时单价的增长、已消耗课时量的增加也导致收入增加。公司模拟合并学大教育及学大信息2016年全年的教育培训服务收入后进行对比如下表所示:项目2017年度(万元)2016年度(万元)增减变动教育培训服务收入277,587.30253,418.399.54

教育培训服务业务中,学员缴费时记入预收账款贷方和货币资金借方,随着实际上课消耗课时、分次转入收入,学员缴费增加经营活动产生的现金流入中的销售商品、提供劳务收到的现金。房屋租赁业务和设备租赁业务中,根据租赁合同约定,确认租赁收入时计入应收账款,实际回款时增加经营活动产生的现金流入中的销售商品、提供劳务收到的现金。问题(4):公司分行业显示的业务收入中,“其他”收入系主营业务收入之外的其他业务收入。“其他”收入金额同比增长43.42,增长的主要原因系:公司于2016年6月完成了非同一控制收购学大教育和学大信息的重大资产重组,2016年“合并利润表”中合并学大教育及学大信息2016年6-12月的其他收入数据,2017年“合并利润表”中合并学大教育及学大信息2017年1-12月的其他收入数据。公司模拟合并学大教育及学大信息2016年全年的“其他”收入后进行对比,2017年比2016年“其他”收入同期增长19.83,毛利率同期降低23.84,主要原因系:2017年“其他”收入主要为公司增加开展与教委合作项目,新增该项收入,同时转租收入增加等。公司其他业务收入中的各项收入不是主营业务收入下稳定开展的其他教育服务收入,收入内容和收入金额不具有稳定性,同期可比性低。由于2017年与2016年“其他”收入的收入类型发生变化,故造成毛利率发生变化。公司模拟合并学大教育及学大信息2016年全年的其他业务收入和成本后进行对比如下表所示:其他业务收入明细2017年度(万元)2016年度(万元)增减变动(万元)其他教育培训服务收入1,617.241,349.64267.60教委合作项目收入861.49-861.49外部单位借款资金占用费97.6050.3747.23代理业务收入-869.76-869.76转租业务收入及其他业务收入658.15429.51228.64其他教育培训服务成本595.29174.97420.32教委合作项目成本439.69-439.69外部单位借款资金占用成本---代理业务成本---转租业务成本及其他业务成本155.60174.97-19.37其他教育培训服务毛利1,021.951,174.67-152.72教委合作项目毛利421.80-421.80外部单位借款资金占用费毛利97.6050.3747.23代理业务毛利-869.76-869.76转租业务毛利及其他业务毛利502.55254.54

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